г.Курск, ул.Радищева, 24-А, оф.26
        

Из-за чего компании могут отказать в вычете?

31 июля 2019

Наиболее распространенные варианты некорректного оформления счетов-фактур, из-за которых компаниям отказывают в вычете:

  1. Неверно указанный ИНН

Большинство судебных решений говорит о том, что, если вместо ИНН налогоплательщика в счет-фактуре указан ИНН иного лица, то в вычете НДС компаниям может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.02.2017 N Ф07-13782/2016 по делу N А26-9165/2015, от 23.09.2016 N Ф07-7535/2016 по делу N А13-6668/2014).

Однако встречаются и положительные решения судов в данной ситуации. Так, в соответствии с Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017 по делу N А67-4937/2015 данное обстоятельство существенным нарушением не является, так как оно не мешает определить суммы налога и установить другие сведения, необходимые для проверки. Также налоговая инспекция не опровергла реальность сделки, в связи с чем это не нарушает условий права на вычет.

  1. Ошибки в адресе

Поле «Адрес» в счет-фактуре является обязательным реквизитом, наличие ошибок в котором также может поставить право на вычет под удар. Однако если налоговые органы при проверке могут распознать продавца или покупателя иным способом (например, по достоверному ИНН в счет-фактуре), то ошибка в адресе не всегда влечет за собой отказ в возмещении налога. Это следует из Письма Минфина от 02.04.2015 N 03-07-09/1831 и, например, из Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2014 по делу N А14-8639/2013.

Если в счет-фактуре указан неполный адрес по сравнению с адресом в ЕГРЮЛ или адрес с ЕГРЮЛ совпадает, но имеются технические ошибки (например, сокращение слов, замена прописных букв на строчные или наоборот, изменение местами слов в названии улицы и т.п.), то это не запрещает применить НДС к вычету (Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, 30.08.2018 N 03-07-14/61854, от 25.04.2018 N 03-07-14/27843).

  1. Ошибки в наименовании приобретенных товаров

По этому пункту имеются две точки зрения. Минфин в своем Письме от 17.11.2016 N 03-07-09/67406 отмечает, что неполная информация о товаре в счет-фактуре или отсылка на номер договора в нем не препятствует праву на вычет НДС.

Тем не менее, из результатов свежих судебных решений следует обратное: если предоставленные в ходе проверки документы, в том числе и счета-фактуры, не раскрывают содержание хозяйственных операций и содержат обобщенные сведения, то определить объем реализованных товаров, их стоимость и, соответственно, обоснованность применения налогового вычета становится затруднительным и невозможным (Постановление АС Центрального округа от 25.07.2017 N Ф10-2698/2017 по делу N А09-9647/2016, Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.07.2016 N Ф08-3871/2016 по делу N А01-1790/2015).

  1. Подписание счета-фактуры факсимильной печатью

Счет-фактуру подписывает руководитель организации и главный бухгалтер, либо уполномоченные на это лица при наличии доверенности от имени организации в соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ. Использование факсимильной печати противоречит правилам настоящей статьи и является существенной ошибкой, которая влечет за собой отказ в вычете. Данная позиция однозначна как со стороны контролирующих органов, так и со стороны судов (Определение ВС РФ от 22.01.2016 № 307-КГ15-18124 по делу № А21-9443/2014,Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-14/25364).

Зачастую организациям отказывают в налоговом вычете по счету-фактуре, который выставлен неблагонадежным контрагентом. Чтобы этого избежать, важно оценить готовность контрагента выполнять условия договора, следовать требованиям налогового кодекса, предоставлять документы, отвечающие правилам достоверности и непротиворечивости. Нарушение подобных принципов может привести к отказу в вычете НДС. Рассмотрим несколько частных случаев нарушений в работе с контрагентами.

  1. Контрагент не отвечает требованиям налогового законодательства

Это обстоятельство влияет на право компаний предъявить суммы НДС к вычету неоднозначно. С одной стороны, оно не может рассматриваться как отдельное основание, делающее неправомерным уменьшение суммы НДС к уплате (п.3 ст.54.1 НК РФ). Кроме того, если у самого налогоплательщика отсутствовали признаки недобросовестности, то и оснований в отказе тоже быть не может.

С другой стороны, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 21.03.2019 N Ф05-1516/2019 по делу N А41-46985/2018 отмечено, что контрагент с момента постановки на учет не предоставлял отчетность и не уплачивал налоги.

  1. Исключение контрагента из ЕГРЮЛ после совершения сделки

Суммы НДС можно возместить из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций (ст. 171-173 НК РФ) и корректно составленного счета-фактуры.

  1. Контрагент не находится по юридическому адресу

Отсутствие контрагента по юридическому адресу не препятствует налогоплательщику реализовать свое право на вычет, так как наличие операций с контрагентом может быть  доказано за счет наличия корректно составленных счетов-фактур со всеми обязательными реквизитами.

Информация: www.klerk.ru

Заказать обратный звонок