г.Курск, ул.Радищева, 24-А, оф.26
        

Как изменится УСН в 2021 году: важные поправки и переход с ЕНВД

24 ноября 2020

Популярность «упрощенки» в 2021 году существенно возрастет, поскольку она станет одной из основных альтернатив для ИП и организаций, переходящих с ЕНВД. При этом в правила УСН на 2021 год были внесены некоторые изменения. О них рассказывает генеральный директор компании «Невская Перспектива» Татьяна Амелина.

Ожидается, что в 2021 году большое количество маленьких компаний будет работать по упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что, отменив единый налог на вмененный доход, Министерство финансов РФ ничего кардинально нового не предлагает организациям вместо этой льготной системы.

ЕНВД или УСН: как было раньше?

Только что созданная организация или индивидуальный предприниматель (ИП) могли выбирать для себя одну из двух систем — ЕНВД или УСН. Два специальных режима, так называемые «вмененка» и «упрощенка», могли применяться по добровольному выбору, однако в каждом были свои ограничения. Отличие двух систем заключалось в том, что УСН могла быть применима по отношению ко всей деятельности, в то время как ЕНВД — только к определенным видам.

Правила установления налоговой базы различались таким образом:

  • Для ЕНВД — налог уплачивался с предположительного дохода, установленного на конкретные виды деятельности для каждого региона. Он не зависел от фактических расходов или доходов.
  • Для УСН — налог исчислялся по реальным параметрам деятельности. Это были доходы, являющиеся объектами для налогообложения, или доходы и расходы (когда объектом являлись «доходы, сниженные на сумму расходов»).

Такими были основные отличия, что лучше — однозначно ответить нельзя. При одной и второй системе правила определения базы налогообложения сильно различались, а суммарный налог зависел от многих обстоятельств.

ЕНВД был не так удобен, предприниматель совершенно не имел возможности оптимизировать свое налоговое бремя, зато по трудоемкости он рассматривался как более легкий режим. При УСН приходилось вести подробный учет доходов и затрат. Особенно важным учет расходов был в случае, когда объектами налогообложения выбирались «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Что ждет индивидуальных предпринимателей в 2021 году?

ИП, которым придется уйти со «вмененки», смогут, как дополнение к УСН, приобретать патенты на конкретные виды деятельности. Известно, что некоторые предприниматели уже собираются зарегистрироваться плательщиками НПД, дабы не оплачивать страховые взносы.

Для всех нынешних плательщиков ЕНВД переход на УСН является лишь уведомительным. Чтобы не попасть автоматически в общую систему, со всеми ее недостатками, нужно успеть до 31 декабря подать заявление на применение УСН, а также заявление о снятии с учета по ЕНВД — не позднее 5 первых рабочих дней года, с какого начнется переход на «упрощенку».

Судить о последствиях влияния отмены ЕНВД на дальнейшее развитие предприятий малого бизнеса рановато. Будет ли правительство пересматривать свое решение в части полной отмены «вмененки» — неизвестно, поэтому стоит разобраться, какие же изменения в УСН вступают в действие в 2021 году.

Изменения в части условий работы при УСН

Любая система налогообложения, предусматривающая льготы, устанавливает свои порядки и условия для ее использования. Однако такие критерии при УСН всегда были довольно «комфортными». По большому счету, всегда существовало два главных лимита — по рабочему персоналу и доходам. Максимально возможная численность персонала при «упрощенке» всегда была 100 человек. Другое дело — лимиты по предполагаемому доходу, они изменяются с каждым годом.

Когда-то на доход за год накладывался предел в 60 миллионов рублей, умноженных на действующий в этот период коэффициент изменения потребительских цен (дефлятор). В 2017–2020 годах применение такого коэффициента было приостановлено, а ставки зафиксировались на уровне:

  • в режиме «Доходы» — 1–6%;
  • «Доходы минус расходы» — 5–15%;
  • допускаемый доход за год — до 150 миллионов рублей.

При нарушении организацией или индивидуальным предпринимателем этих пределов, они переключались на общую систему и получали большую нагрузку по налогам. Вот почему правительство, стремясь оказать помощь бизнесу в условиях «коронавирусного» кризиса, решило поднять нынешние лимиты в отношении доходов и персонала.

Новые показатели получили подтверждение в законе от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ:

  • допустимый доход за год — до 200 миллионов рублей;
  • количество работников — не более 130 человек.

Однако, если ранее при превышении доходных лимитов никаких изменений в ставках по налогам не происходило, то теперь в УСН применяются различные тарифы.

Таблица ставок и лимитов УСН в 2021 году

Ограничения Доходы, % Доходы минус расходы, %
Доход < 150 миллионов рублей, число работников 100 человек 1–6, в зависимости от региона 5–15, в зависимости от региона
Доход 150–200 миллионов рублей, число работников — 101–130 человек 8 20

По таблице видно, что при соблюдении стандартных лимитов (150 миллионов рублей и 100 человек) с 2021 года ничего не меняется. В случае попадания во второй промежуток придется уплачивать налоги с повышенными ставками, стартуя с квартала, где произошло превышение.

Пример расчета налоговых платежей

Некая организация функционирует по системе УСН «Доходы». Допустим, в I квартале был получен доход в размере 110 миллионов рублей. Так как лимит в 150 миллионов рублей не превышен, авансовый платеж будет рассчитан по ставке 6%.

Во II квартале эта же компания заработала дополнительно 65 миллионов рублей, тогда суммарный доход с начала года составит 175 миллионов рублей. Он не переступает границу лимита в 200 миллионов, поэтому право на УСН сохранено, но все налоговые отчисления до самого конца текущего года будут рассчитываться уже по новой ставке в 8%.

Каков порядок действий в таком случае:

  1. Взять облагаемую базу за период до превышения доходов и умножить ее на «обычную» ставку (6%): 110 миллиона × 0,06 = 6,6 миллиона.
  2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период: 110 миллионов + 65 миллионов = 175 миллионов.
  3. Отнять из общей базы сумму из первого шага: 175 миллионов – 6,6 миллионов = 168,4 миллиона.
  4. Полученное число умножить на повышенную ставку (8%): 168, 4 миллиона × 0,08 = 13,47 миллиона.
  5. Сложить полученные цифры: 6,6 миллиона + 13,47 миллиона = 20,07 миллиона.

Таким же образом считается и авансовый платеж. Если превышены пороговые показатели, придется складывать две величины, полученные до и после.

Какими будут взносы ИП?

Государство приняло решение пойти навстречу индивидуальным предпринимателям и не повышать сумму взносов, как планировалось ранее. Размер взносов останется тем же, что и был в 2021 году — 32 448 рублей.

Платеж и годовая сумма для ИП:

  • взносы по пенсионному страхованию — 32 448 рублей;
  • по медицинскому — 8 426 рублей;
  • по пенсионному, при доходах, превышающих 300 тысяч рублей — 1% от суммы превышения.

А общая сумма платежей ограничивается пределом 259 584 рубля.

Что будет с декларацией на «упрощенке»?

О возможной отмене декларации на УСН говорят уже давно, предположения, что это все-таки произойдет, высказывались еще летом 2020 года. Но, что касается официальных новостей по этой теме, они относятся еще к весне 2020 года. Именно тогда решением депутатов было отложить на неопределенную дату разбирательство законопроекта во втором чтении.

Даже в случае принятия этого закона он не распространяется на всех, это коснется лишь тех, кто выберет режим «Доходы». Более того, информацию по выручке придется передавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) в режиме онлайн, пользуясь личным кабинетом плательщика налогов или при помощи контрольно-кассовой техники.

При этом отменяется самостоятельный учет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), а также сдача декларации за год. А вот уведомления о сумме налога, которую необходимо уплатить, будет отправлять инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС).

Для перехода на новый способ расчета налогов ИП должен будет подать соответствующее заявление. Пока остается лишь следить за продвижением законопроекта на сайте «Системы обеспечения законодательной деятельности» Госдумы РФ.

Сколько продлятся налоговые каникулы для УСН?

Программа налоговых каникул для ИП действовала в Российской Федерации в период 2015–2020 годы. Доходы индивидуальных предпринимателей по некоторым видам деятельности подвергались обложению с нулевой ставкой на протяжении двух периодов налогообложения. При этом о переходе на УСН нужно было заявить сразу же после официальной регистрации.

По закону № 266-ФЗ, программа налоговых каникул продлевается до 2024 года. Тем не менее, чтобы ИП смогли вести бизнес по нулевой ставке на УСН, понадобится дополнительное принятие некоторых региональных законодательных актов.

«Плюсы» и «минусы» нововведений

Как и с любыми изменениями в Налоговом кодексе, предпринимателям и организациям придется оценить сильные и слабые стороны нововведений в УСН.

Каковы преимущества:

  • низкая налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО;
  • возможность выбирать ставку по налогам;
  • подача декларации один раз за год;
  • широкий спектр родов деятельности, по которым можно устанавливать УСН;
  • действие режима по всем регионам РФ.

Есть и недостатки:

  • Нужно помнить о законодательных ограничениях на применение УСН.
  • Необходимо соотносить траты с перечнем расходов, указанных в статье 346.16. Если чего-то нет в списке, такие расходы учесть не получится.
  • УСН невозможно совмещать с ОСНО.
  • Режим не очень привлекателен для сотрудничества с компаниями на ОСНО, они не смогут сделать вычет по «входному» НДС.

Предприятия на общей системе налогообложения неохотно заключают договоры с бизнесом на «упрощенке», но законодатель старается постоянно совершенствовать механизм специального режима. Поддержка бизнесменов в условиях кризиса — актуальная задача для государства, поэтому правительство делает все возможное, чтобы сохранить старые и создать новые рабочие места.

Источник: Деловой мир

Заказать обратный звонок